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Modèle de valorisation des instruments financiers

En ce qui concerne les instruments financiers dont la valeur comptable équivaut à leurs justes valeurs, les processus de mesure utilisés sont énoncés ci-après: les contrats d`achat ou de vente d`éléments non financiers relèvent de l`IAS 39 s`ils peuvent être réglés en espèces ou dans un autre actif et ne sont pas conclus et détenus aux fins de la réception ou de la livraison d`un élément non financier conformément aux exigences d`achat, de vente ou d`utilisation attendues de l`entité. Les contrats d`achat ou de vente d`éléments non financiers sont à l`intérieur de la portée si le règlement net se produit. Les situations suivantes constituent un règlement net: [IAS 39,5-6] au 31 décembre 2012, l`effet sur le résultat consolidé et l`équité consolidée de la modification des principales hypothèses utilisées pour la mesure des instruments financiers de niveau 3 pour d`autres les modèles possibles, en prenant les valeurs les plus élevées (hypothèses les plus favorables) ou les plus faibles (hypothèses les moins favorables) de la fourchette jugée probable, seraient les suivants: les actifs financiers disponibles à la vente (AFS) sont des actifs financiers non dérivés désignés la comptabilisation initiale telle qu`elle est disponible à la vente ou tout autre instrument qui n`est pas classé comme étant (a) les prêts et créances, (b) les placements détenus jusqu`à l`échéance ou (c) les actifs financiers à la juste valeur par le biais du bénéfice ou de la perte. [IAS 39,9] Les actifs AFS sont évalués à la juste valeur au bilan. Les variations de la juste valeur sur les actifs AFS sont comptabilisées directement en capitaux propres, par le biais de l`état des variations des capitaux propres, à l`exception des intérêts sur les actifs AFS (qui est comptabilisé dans le revenu sur une base de rendement effectif), des pertes de dépréciation et (pour les dettes (instruments de change). Le gain ou la perte cumulée comptabilisé en capitaux propres est comptabilisé en résultat lorsqu`un actif financier disponible à la vente est décomptabilisé. [IAS 39.55 (b)] En 2003, toutes les divulgations concernant les instruments financiers ont été transférées à IAS 32, de sorte qu`IAS 32 a été renommée instruments financiers: divulgation et présentation. En 2005, l`IASB a publié IFRS 7 instruments financiers: informations à fournir pour remplacer les parties d`information d`IAS 32 à compter du 1er janvier 2007. IFRS 7 a également remplacé IAS 30 informations à fournir dans les États financiers des banques et des institutions financières analogues. Compte tenu de la catégorisation multiple et des usages différents d`une harmonisation de l`évaluation des instruments financiers, les principes d`évaluation suivis en Inde étaient très demandés.

L`Institut des comptables agréés de l`Inde (ICAI) a constitué le Conseil des normes d`évaluation (VSB) le 28 février 2017. Le VSB de l`ICAI a publié huit séries de normes d`évaluation et également de cadre pour la préparation du rapport d`évaluation conformément aux normes d`évaluation de l`ICAI. La norme d`évaluation 303 (VS 303) émise par l`ICAI a établi des principes sur l`évaluation des instruments financiers. La norme d`évaluation ICAI 303 instruments financiers, est appliquée pour les rapports d`évaluation délivrés à compter du 1er juillet 2018. Cet article présente les principes prescrits dans la VS 303 en ce qui concerne l`évaluation de l`instrument financier. Les instruments financiers étant généralement alignés sur les facteurs liés au marché, l`utilisation de méthodes liées au marché avec des intrants observables est généralement l`approche privilégiée pour arriver à une valeur. L`évaluation de certains instruments financiers, par exemple l`investissement dans des instruments de capitaux propres d`une autre entité, peut, dans certaines circonstances, être fondée sur l`évaluation intrinsèque de l`activité à partir de laquelle l`instrument financier tire sa valeur. Dans une seule ligne, on peut dire que l`évaluateur devrait utiliser la méthode d`évaluation qui maximise l`utilisation des intrants observables pertinents et minimiser l`utilisation des intrants non observables. Deloitte (Royaume-Uni) a mis au point l`iGAAP 2012: instruments financiers – IFRS 9 et normes connexes (volume B) et iGAAP 2012: instruments financiers – IAS 39 et normes connexes (volume C), qui ont été publiées par LexisNexis.